Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten

„We are the control experts, the control consultants, the can-do, value-added members of the management team. We know better than anyone else how to combat fraud, error and waste.“ Die Aussage des ehemaligen Vorsitzenden des IIA, Bill Duane, lässt auf eine zentrale Stellung der Internen Revision bei der Bekämpfung von Wirtschaftskriminalität im Unternehmen schließen: „Best Practice“ in der Unternehmensüberwachung, Experten zur Prävention und Aufdeckung von deliktischen Handlungen.

Eine solche Sichtweise wird durch die aktuelle KPMG-Studie zur Wirtschaftskriminalität in Deutschland gestützt. Demnach sind 59 % der Unternehmen erstmalig aufgrund von Prüfungen der Internen Revision auf begangene wirtschaftskriminelle Handlungen aufmerksam geworden. Damit steht die Interne Revision an zweiter Stelle der „Entdeckungsgründe“, unmittelbar hinter den unternehmensinternen Hinweisgebern, den sog. „Whistleblowern“, die von 60 % der Befragten genannt wurden. Bei den ergriffenen Maßnahmen, um Risiken wirtschaftskrimineller Handlungen wirkungsvoll begegnen zu können, nennen immerhin 27 % der befragten deutschen Unternehmen eine personelle Verstärkung der Internen Revision.

Als besonders bedeutsam werden Verbesserungen von internen Kontrollen (84 %) und eine stärkere Ausrichtung des Risikomanagements auf Verhaltensrisiken (54 %) gesehen – klassische „Kernkompetenzen“ der Internen Revision.

Die zahlreichen Unternehmensskandale der jüngeren Vergangenheit – hervorzuheben sind insbesondere die Aufsehen erregenden Bilanzmanipulationen und Korruptionsfälle – haben jedoch die Qualität der Internen Revision in Zweifel gezogen. So wird nicht mehr nur in Zusammenhang mit der Abschlussprüfung, sondern auch bei der Internen Revision von einer Erwartungslücke gesprochen. Immer wieder wurden im Zuge der Skandale die Fragen gestellt: „Wie ist es möglich, dass diese Fälle über so lange Zeit unentdeckt blieben? Warum hat die Interne Revision diese offensichtlichen Dinge nicht schon längst aufgedeckt?“ In dem folgenden Beitrag soll eine Antwort auf diese Fragen gegeben und sowohl die in den Fraud Fällen tatsächlich ausgeübte als auch die unter Corporate Governance Aspekten für wünschenswert erachtete Rolle der Internen Revision aufgezeigt werden.

Seiten 677 - 692